7566 Sayılı Kanun Yayımlandı: Vergi Mevzuatında Önemli Değişiklikler
19 Aralık 202519.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de 7566 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yayımlanmıştır.
Bu Kanun ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu, 492 sayılı Harçlar Kanunu, 1319 Emlak Vergisi Kanunu, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu, 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, 3516 sayılı Ölçüler ve Ayar Kanunu,3621 sayılı Kıyı Kanunu, 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu,4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu, 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, 5941 sayılı Çek Kanunu, 6111 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ve Diğer Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun, 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun, 7179 sayılı Askeralma Kanunu ve 631 sayılı Memurlar ve Diğer Kamu Görevlilerinin Mali ve Sosyal Haklarında Düzenlemeler ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Hükmünde Kararnam ve 635 sayılı Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının Araştırma, Geliştirme, Yenilikçilik ve Girişimcilik Faaliyetlerinin Karşılanması Hakkında Kanun Hükmünde Kararname’de değişiklik yapılmıştır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu
193 sayılı Kanunun Gayrimenkul Sermaye İradı bölümünde bulunan Giderler başlıklı 74. maddesinde yapılan değişiklik ile 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere konutlar hariç olmak üzere kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri gider olarak yazılabilecektir.
Geçici vergi başlıklı mükerrer 120. maddenin birinci fıkrasında yer alan “ilk dokuz ayı için belirlenen” ibaresi madde metninden çıkarılmış olup geçici vergi mükellefiyeti bulunan mükelleflerin kazançlarının 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilebilmesi, böylelikle dördüncü geçici vergi döneminin sisteme dahil edilerek bu dönem faaliyet sonuçlarını içeren geçici vergi beyannamesi alınması sağlanacaktır. Bu şekilde 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere, dördüncü vergilendirme dönemi sisteme yeniden dahil edilmiştir.
197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi
İstisnalar başlıklı 4. Maddesine eklenen ibare ile ile büyükşehir olan illerde il özel idareleri yerine kurulan yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının, il özel idarelerinde olduğu gibi adlarına kayıt ve tescilli taşıtların motorlu taşıtlar vergisinden istisna tutulması sağlanacaktır.
492 sayılı Harçlar Kanunu
Harçtan müstesna tutulan işlemler başlıklı 59. maddeye eklenen ibare ile yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının, il özel idarelerinde olduğu gibi taşınmaz edinimlerinde ve satışlarında tapu harçlarından istisna tutulması sağlanmaktadır.
Harç alma ölçüleri ve nisbetleri bölümünde bulunan Kayıtlı değer, emlâk vergisi değeri başlıklı 63. maddede yer alan "% 25 nispetinde" ibaresi "bir kat" şeklinde değiştirilmiş olup gerçek alım satım bedelinin beyan edilmesini sağlamak amacıyla bu ceza artırılmıştır.
Bunlara ek olarak I-Tapu işlemleri:" başlıklı bölümünün (20) numaralı fıkrasının (a) bendinde değişiklik yapılmış, Kanuna bağlı 2 sayılı tarifenin I-Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar:" başlıklı bölümünün mülga (5) numaralı fıkrası ve (8) sayılı tarifenin çeşitli fıkraları 1.1.2026 tarihinden geçerli olmak üzere, yeniden düzenlenmiştir.
2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu
Kanunun ek 9. maddesinin ikinci fıkrasına eklenen cümle ile fiyat güncellemesine ilişkin kurallar belirlenmiştir.
2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu
Araçların satış, devir ve tescili ile bu işlemlerle ilgili yetki ve sorumluluk başlıklı 20. Maddesinde yapılan değişiklik ile noterler tarafından gerçekleştirilen tescil edilmiş araçların (ikinci el araçların) satış ve devir işlemlerine ilişkin harç istisnası kaldırılmıştır. Söz konusu düzenleme 1.1.2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.
Mevbank Neo e-bültenine kaydolun, mevzuattaki her güncellemeyi ilk siz öğrenin. Hemen kayıt olun!
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu
Kanunun Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar başlıklı bölümünde bulunan 17. maddesinde yapılan ibare değişikliği ile yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV'den istisna tutulacaktır. Söz konusu düzenleme, yayımını izleyen ayın başında yürürlüğe girecektir.
Kanuna eklenen geçici madde 46 ile; UEFA ile işyeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişiliklere, Türkiye’de oynanacak olan 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile Türkiye’de gerçekleştirilecek 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin yapılacak teslim ve hizmetler ile bunların bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapacağı teslim ve hizmetlerin katma değer vergisinden istisna tutulacak olup istisna kapsamdaki işlemler nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin indirim ve iadesine imkan sağlanmıştır.
3621 sayılı Kıyı Kanunu
Kanuna aşağıdaki madde ve 9 numaralı kroki ve liste eklenmiştir. Bu madde ile sınırları ekli kroki ve listede yer alan Orta Karadeniz Serbest Bölgesi alanıyla sınırlı olmak üzere 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu uyarınca sınai, ticari ve hizmetle ilgili faaliyetlerin yürütülebilmesi amacıyla yapı ve tesisler inşa edilebilmesine imkan sağlanacaktır.
“EK MADDE 7- Ekli (9) numaralı kroki ile listede sınır ve koordinatları gösterilen Orta Karadeniz Serbest Bölgesi alamnda, 6/6/1985 tarihli ve 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu uyarmca sınai, ticari ve hizmetle ilgili faaliyetlerin yürütülebilmesi amacıyla yapı ve tesisler inşa edilebilir."
4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu
Devlet katkısı başlıklı ek madde 1’de yapılan değişiklik ile İşveren tarafından ödenenler hariç Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı katılımcılar ile 5901 sayılı Kanunun 28 inci maddesi kapsamındaki katılımcılar adına bireysel emeklilik hesabına ödenen katkı paylarının yüzde otuzuna karşılık gelen tutar, şirketler tarafından emeklilik gözetim merkezine iletilen bilgiler esas alınarak Devlet katkısı olarak emeklilik gözetim merkezince hesaplanmakta olup Cumhurbaşkanının yetkisi bu oranı yüzde ellisine kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye olacak şekilde yeniden düzenlenmiştir.
5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu
Kanunun ilgili maddelerinde yapılan düzenlemeler ile;
1.1.2026 tarihinde yürürlüğe girmek üzere,
- Prime esas günlük kazanç üst sınırı asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkarılmış,
- Doğum hariç borçlanma prim oranları (%32’den) %45’e çıkarılmış,
- 4857 sayılı Kanuna göre kısmi süreli iş sözleşmesi ile çalışan sigortalıların, kısmi süreli çalıştıkları aylara ait eksik sürelere ilişkin borçlanma tutarı; genel sağlık sigortası primlerinin ödenmiş olması halinde, genel sağlık sigortası primi ödenmiş bu sürelere ilişkin olarak %20’den %39’a çıkarılmıştır.
- Bağ-Kur primlerinin ödenmemesi nedeniyle sigortalılık süreleri durdurulanların ihya prim oranı da %45 olarak belirlenmiştir.
Ayrıca Kanuna eklenen ek maddeyle, Kurumdan gelir veya aylık alanların, kendi sigortalılığı ve/veya hak sahibi olduğu kişinin sigortalılığı nedeniyle oluşan genel sağlık sigortası primi dahil prim ve prime ilişkin borçları, %25 oranını geçmemek üzere gelir veya aylıklarından kesilmek suretiyle tahsil edilecektir.
2026 yılı Ocak ayı başında yürürlüğe girmek üzere,
- İsteğe bağlı sigorta, tarım işçileri, bazı kısmi süreli çalışanlar ve ev hizmetlerinde 10 günden az çalışanların malullük, yaşlılık ve ölüm (MYÖ) sigortaları prim oranları %20’den %21’e yükseltilmiş,
- Malüllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranının, işveren hissesi, %11’den %12’ye çıkarılarak, uzun vadeli sigorta kolları prim oranında 1 puanlık artış yapılmış, imalat dışı sektörlerdeki işverenlere sağlanan 4 puanlık Hazine prim teşviki 2 puana indirilmiş, genç girişimcilere sağlanan bir yıllık prim desteği uygulaması kaldırılmıştır.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu
Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 2 nci maddesinde yer alan demek veya vakıflarca elde edilen kesinti suretiyle vergilendirilmiş kira gelirleri ile menkul kıymet ve faiz gelirleri; Millî Eğitim Bakanlığına bağlı okullardaki atölye ve uygulama birimleri ile çıraklık ve halk eğitim merkezlerindeki uygulama birimlerine bağlı döner sermaye işletmelerinin gelirleri nedeniyle iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacağına yönelik düzenlemenin uygulama süresi 31.12.2035 tarihine kadar uzatılmıştır.
Kanuna eklenen geçici 18. madde ile Türkiye’de oynanacak olan 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası kapsamında Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA) ile işyeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişiliklerin, bu müsabakalara ilişkin olarak Türkiye'de elde ettikleri kazanç ve iratlar dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisinden muaf tutulmaları sağlanmış olup söz konusu muafiyetin bu kapsamda elde edilecek kazanç ve iratlar üzerinden tevkif yoluyla alınması gereken vergileri de kapsadığı düzenlenmiştir. Öte yandan, Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA) Türkiye Ofisi'nin bu müsabakalar ve Şampiyona kapsamında elde ettiği gelirler dolayısıyla iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacağı hususunda düzenleme yapılmıştır.
5941 sayılı Çek Kanunu
Üzerinde yazılı bulunan düzenleme tarihinden önce çeklerin ödenmek için muhatap bankaya ibrazının geçersiz olmasına ilişkin düzenlemede yer verilen 31.12.2025 tarihi 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
6111 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ve Diğer Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun
6111 sayılı Kanunun geçici 16 ncı maddesinde düzenlenen ve İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında, İstanbul Valiliğine bağlı olarak faaliyet gösteren İstanbul Proje Koordinasyon birimine yapılacak teslim ve hizmetlere tanınan KDV istisnasının süresi, 31/12/2035 tarihine kadar uzatılmıştır.
6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun
6306 sayılı Kanun kapsamındaki dönüşüm uygulamalarının sekteye uğramaması için bu Kanun kapsamında oluşturulmuş olan dönüşüm projeleri özel hesabının 2027 yılının sonuna kadar devam edecek olup 2028 yılından itibaren kapatılacaktır.
Kanuna 1.1.2025 tarihinden geçerli olmak üzere, aşağıdaki geçici madde eklenerek 31/12/2027 tarihine kadar bu Kanun kapsamındaki uygulamalarda kullanılmak üzere taksitli alacak tutarı esas alınarak, sermayesinin çoğunluğu kamuya ait bankalardan iç borçlanma yapabileceği düzenlenmiştir.
"GEÇİCİ MADDE 5- (1) Başkanlık, 31/12/2029 tarihine kadar bu Kanun kapsamındaki uygulamalarda kullanılmak üzere kaynak temin etmek maksadı ile taksitli toplam alacak miktan esas alınarak sermayesinin yarısından fazlası doğrudan veya dolaylı olarak kamuya ait olan bankalardan iç borçlanma yapabilir. Anapara, faiz ve borçlanma nedeniyle oluşacak giderlerin toplamı, muhasebe kayıtlarında gösterilen taksitli toplam alacak miktarının yüzde yirmi beşini aşamaz. Bu kapsamda yapılacak borçlanma miktan ve ödeme yapısı, bu alacakların vade yapısına uyumlu olarak belirlenir. Bu kapsamda söz konusu alacaklardan tahsil edilen tutarlar, Öncelikle borçlanma sebebiyle ortaya çıkan anapara, faiz ve diğer borçlanma giderleri için kullanılır."
7179 sayılı Askeralma Kanunu
5510 sayılı Kanununun 41. maddesinde borçlanma oranının %45 olarak belirlenmesi sonucunda Askeralma Kanunu’nda da askerlik borçlanma oranı %45’e çıkarılmıştır. Söz konusu düzenleme 1.1.2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.
631 sayılı Memurlar ve Diğer Kamu Görevlilerinin Mali ve Sosyal Haklarında Düzenlemeler ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Hükmünde Kararname
Kanun Hükmünde Kararnamenin 12. maddesine 1.1.2025 tarihinden geçerli olmak üzere eklenen cümleler ile mahalli idareler bünyesindeki organlarda ve bu organlara bağlı olarak yürütülen komisyonlarda kanun gereği yürütülmesi zorunlu olan hizmetler bakımından 631 sayılı KHK'nın 12. maddesi kapsamından muaf tutulmuştur. Ayrıca; bu kişilere şirketlerde görev almaları durumunda ödenek ve huzur haklarından yalnızca bir tanesinin ödenmesi amaçlanmıştır.
Kanunun tamamına mevbank neo üzerinden ulaşmak için tıklayınız.
